Определение Верховного суда РФ от 18 января 2017г. №305-КГ16-18616.
Поддержана позиция ФНС по вопросу невозможности пересчета земельного налога за предыдущие периоды при пересчете кадастровой стоимости участка.
Кадастровая стоимость не может являться основанием для исчисления земельного налога за спорный налоговый период, предшествующий вступлению в законную силу судебного акта
Письмо Минфина РФ от 11.03.2013г. N 03-05-06-02/37 О дифференциации ставок земельного налога
Разъяснено, что ставка земельного налога не может быть дифференцирована в зависимости от видов деятельности налогоплательщика. Поэтому согласно ст. 394 НК РФ не имеет значения, является налогоплательщик ИП или нет.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2012 г. N 03-05-05-02/15 Об уплате земельного налога в отношении земельного участка, на который не определена кадастровая или нормативная стоимость:
При утверждении новых результатов государственной оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, следует учитывать следующее:
Вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки участков применяются для перерасчета земельного налога, внесенного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если улучшается положение плательщика. Если кадастровая стоимость участка не определена, для целей налогообложения применяется нормативная цена земли. Если кадастровая или нормативная стоимость земельного участка не установлена, то в его отношении отсутствует налоговая база.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2012г. N 03-05-05-02/03 Об уплате земельного налога при покупке земельного участка:
Обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним права (собственности, постоянного пользования либо пожизненного наследуемого владения) на земельный участок, т. е. есть с даты внесения записи в ЕГРП. Указанная обязанность прекращается со дня включения в реестр сведений о праве иного лица на этот участок.
Письмо Федеральной налоговой службы от 12 сентября 2011г. N ЗН-2-11/748@ "О земельном налоге"
Земельный налог взимается с кадастровой стоимости.
Плательщики земельного налога могут получить сведения о кадастровой стоимости своих участков в территориальных органах Росреестра. Для этого нужно подать письменное заявление.
Также сведения о кадастровой стоимости размещаются на официальном сайте органа кадастрового учета в Интернете.
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 июля 2011г. N 2081/11:
При исчислении земельного налога общество применило показатель кадастровой стоимости участка в размере 0 руб. Поскольку региональный акт, которым были утверждены результаты кадастровой оценки участков на соответствующий год, утратил силу.
В силу НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость участков, признаваемых объектом налогообложения. Такая налоговая база определяется в отношении каждого участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом для исчисления земельного налога признается календарный год.
Авансовый платеж - часть налога, уплачиваемого в течение соответствующего налогового периода. Поэтому авансовый платеж не мог быть уплачен обществом на основании акта, который утратил силу в течение налогового периода. Соответствующие постановления, изданные взамен, могли применяться по правилам НК РФ лишь с начала нового налогового периода.
С учетом вышесказанного в рассматриваемом случае при расчете налога за отчетные периоды должна была применяться кадастровая оценка земель, которая была утверждена региональным органом власти ранее (до издания того акта, который утратил силу).